DoS č. 1 Vnitřní norma Vysoké školy technické a ekonomické v Českých Budějovicích
Datum vydání: 13. 5. 2013 Účinnost od: 13. 5. 2013 Účinnost do: odvolání
Číslo jednací: VŠTE004168/2013 Počet stran: 19 Počet příloh: 0
Informace
o změnách
Ruší
předpis Nadřízené
předpisy Statut VŠTE (článek 23 a 24)
Související předpisy Směrnice č. 28/2012 Pravidla účtování na VŠTE
Podřízený předpis Rozdělovník
Ekonomické oddělení
Vypracoval: Ing. Zdeňka Keistová,Ph.D., v.r. Garant: Vedoucí Ekonomického oddělení
Podpis: Podpis:
Ing. Marie Padrtová, v.r.
Formálně ověřil: Bc. Tomáš Bílek, v.r. Schválil: Rektor
Podpis: Podpis: Ing. Marek Vochozka, MBA, Ph.D.,
v.r.
1
Článek 1
Obecná ustanovení
(1) Tímto dodatkem dochází ke změně směrnice č. 28/2012 Pravidla účtování na VŠTE
ze dne 10. 12. 2012 (č. j. VŠTE006469/2012).
(2) Dochází ke zrušení všech příloh.
(3) Jednotlivé články se mění a doplňují takto:
Článek 3, odst. 1
(1) K členění příjmů dle zdroje slouží typ akce. Typy akcí jsou komunikována
Opatřením rektora.
Článek 4, odst. 1
(1) Pro účely podrobného sledování nákladů, byla zřízena nákladová střediska, která
jsou komunikována Opatřením rektora., tento seznam je aktualizován dle potřeby
VŠTE. Nákladová střediska korespondují s jednotlivými úseky VŠTE dle
organizačního řádu. Pro potřeby rozpočtování jsou zřízena též zúčtovací
a podrozpočtová střediska, která naopak podklad v organizačním řádu nemají.
Článek 5
(1) K rozúčtování nepřímých nákladů jsou využívány níže uvedené rozdělovníky
Aktuální podíl nákladů připadajících na příslušná střediska je komunikován
Opatřením rektora.
a) Režijní náklady areál – rozdělovník je sestaven dle využívané plochy jednotlivé
základní činnosti VŠTE a rozlišují se jím následující náklady:
Elektrická energie
Plyn – teplo
Vodné a stočné
Údržba (BOZP, úklid, odvoz odpadu, hlídací služba)
b) Opravy a udržování areál
Tímto rozdělovníkem se rozlišují náklady na opravy, udržování, revize, servisní
práce.
c) Kooperativa
Náklady na pojištění odpovědnosti zaměstnavatele jsou rozpočteny na jednotlivá
střediska podle výše mzdových výměrů zaměstnanců. Poměr nákladů jednotlivých
NS je určen dle výše mzdových výměrů zaměstnanců NS k 15. 12. na následující rok
opatřením rektora.
d) Režijní náklady Menza
Režijní náklady střediska menza (spotřeba režijního materiálu, náklady na opravy
a udržování a ostatní služby) jsou rozpočteny na hlavní a doplňkovou činnost. Hlavní
činnost zahrnuje služby pro zaměstnance a studenty, doplňková činnost cizí strávníky
2
a prodej výrobků a zboží. Hlavní činnost je dále dělena na hlavní činnost – příspěvek –
závodní stravování zaměstnanců a hlavní činnost – nepříspěvek – stravování studentů.
e) Závodní stravování zaměstnanců
Podíl nákladů připadajících na jednotlivá NS je stanoven na základě počtu úvazků
daného NS. Tento poměr je určován dle počtu úvazků k 31. 12. na následující rok
opatřením rektora.
(2) Ostatní nepřímé náklady jsou účtovány na středisko 2099. Jedná se
především o: bankovní poplatky (kromě účtu Kolejí a CCV), různé typy daní a
poplatků, kurzové rozdíly, poštovné, televizní poplatky, odpisy apod.
Článek 7
(1) Každý účet je dle typu nákladu analyticky rozlišen.
501 – Spotřeba materiálu
o 501001 – Kancelářské potřeby – jsou vydávány pouze na žádost. Náklady
se účtují na to středisko, které žádost o kancelářské potřeby předloží. O DPH
se v tomto případě neúčtuje, jelikož je zohledněno při přijetí faktury.
o 501003 – Odborná literatura – dle objednávek se účtuje na střediska
a katedry objednavatele.
o 501004 – Ostatní materiál – z měsíčního vyúčtování se zde účtuje spotřeba
revalidačních známek a ISIC karet.
o 501005 – Knihovní fond – nákup odborné literatury na středisko 3102
nákladem je celá částka bez nároku na odpočet DPH.
o 501006 – Režijní materiál – z přijatých faktur nebo hotovostního vyúčtování
se účtují náklady na středisko objednavatele, např. úklidové prostředky,
materiál pro údržbu, spotřební materiál pro menzu (ubrousky, tácky, sáčky).
o 501 007 – Ochranné pomůcky - z přijatých faktur nebo hotovostního
vyúčtování se účtují náklady na středisko objednavatele, např. oblečení
do menzy
o 501008 – Pohonné hmoty – z přijatých faktur nebo vyúčtování platebních
karet se účtují náklady na středisko, na které je přidělen služební automobil.
3
o 501009 – Suroviny menza – na základě podkladů ze stravovacího systému
ISKaM se zde účtují suroviny spotřebované za dané účetní období.
o 501010 – Reklamní předměty – letáky, plakáty, reklamní předměty, loga etc.
o 501200 – DDHM 3 000 Kč do 40 000 Kč operativní evidence – veškerý majetek
vyjma IT majetku je účtován na NS 2102.
o 501201 – IT majetek – veškerý pořízený IT majetek (počítače, tiskárny,
monitory etc.) je účtován na NS 2003.
o 501202 – DDHM do 3 000 Kč – zde se účtuje pořízení drobného majetku
na NS 2102.
502 – Spotřeba energie
do spotřeby energie zahrnujeme spotřebu tepla, vodné a stočné, spotřebu
elektřiny a zemní plyn. Náklady jsou účtovány měsíčně dle rozdělovníku Areál.
504 – Prodané zboží
o 504001 – Prodané zboží – při prodeji zboží je účtováno o nákladech
ve skladové ceně
o 504002 – Prodané knihy – na základě výstupů ze systému ISKaM se zde
účtuje o spotřebě knih při jejich prodeji
o 504003 – Zboží menza – na základě podkladů ze stravovací systému ISKaM
se zde účtuje zboží spotřebované za dané účetní období.
511 – Opravy a udržování
náklady na opravy a údržbu majetku jsou účtovány z přijaté faktury nebo
hotovostního vyúčtování, nejčastěji na středisko 2102 Správa majetku.
512 – Cestovné
o 512001 – Cestovné tuzemské cesty
o 512002 – Cestovné zahraniční cesty
4
o 512003 - Cestovné zahraniční ERASMUS - MŠMT
o 512004 – Cestovné zahraniční cesty ERASMUS – EU
podle Zákona o cestovních náhradách zpracuje účetní cestovní vyúčtování
a zaúčtuje do iFIS na výše uvedené účty. Zahraniční cestovné ERASMUS je navíc
rozděleno podle zdroje financování a zpracováno na základě podkladů
od koordinátora zahraničních vztahů.
o 512900 – Cestovné daňově neuznatelné – zde se účtuje o nákladech, které
je nutno daňově vyloučit, např. náklady jiného účetního období
513 – Náklady na reprezentaci
na středisko objednavatele se účtují náklady obvykle na občerstvení. U těchto
dokladů se neuplatňuje DPH. Celá částka je daňově neuznatelným nákladem.
518 – Ostatní služby
o 518002 – Poštovné – zde se účtuje o poštovném hrazené školou, dále
poštovné při nákupu odborné literatury.
o 518003 – Telekomunikační služby – telefonní hovory jsou účtovány měsíčně
se základní sazbou DPH a jsou rozúčtovány na jednotlivá střediska dle
vyúčtování od mobilního operátora.
o 518005 – Semináře, konference – z přijatých faktur nebo dokladů
o zaplacení se účtují náklady na odborná školení zaměstnanců, účtuje
se na kmenové středisko zaměstnance.
o 518006 – Konzultační služby – zde se účtují konzultace daňového poradce,
právní servis a další případné odborné konzultace.
o 518007 – Nájemné – z přijatých faktur nebo hotovostního vyúčtování
se na středisko objednavatele služby účtují náklady na pronájem prostor
a sálů.
o 518008 – IT služby – jedná se o poskytnuté IT služby, jsou účtovány
měsíčně, některé IT služby se účtují čtvrtletně, jsou účtovány přímo
na NS 2003.
5
o 518009 – Služba správy majetku – jedná se o monitorování objektu VŠTE,
praní prádla, úklid, montáže, dopravu, svoz KO – náklady jsou rozúčtovány
rozdělovníkem Areál.
o 518010 – Inzerce – po schválení marketingového oddělení se účtují náklady
na uveřejnění inzerátů v periodikách.
o 518011 – Služby IBW - slouží k zaúčtování přijatých zahraničních faktur
v rámci International Business Week.
o 518013 – Ostatní služby – na základě přijatých faktur se zde účtují služby
jinde neuvedené, např. překlady
o 518014 – Internet – na základě přijatých faktur se zde účtují služby spojené
s používáním služeb internetu.
o 518016 – Projektové práce - na základě přijatých faktur se zde účtují náklady
na projektovou dokumentaci na neinvestiční akce
o 518018 – Služby spojené s autoprovozem – poplatky za parkování, mytí
a čištění služebních automobilů, náklady se obvykle účtují z cestovního
nebo hotovostního vyúčtování na středisko zaměstnance.
o 518023 – Nákup softwaru do 60 000,- Kč – pokud je již při nákupu jasné,
k jakým účelům a pro jaké středisko bude software sloužit, naúčtují
se náklady přímo na dané středisko, v opačném případě se účtuje
na středisko 2003.
o 518024 – Stravování zaměstnanci – náklady spojené na stravu zaměstnanců
z titulu vydaných stravenek.
o 518026 – Ediční poplatky
o 518027 – Propagace – mediální služby, účast na výstavách.
o 518900 – Ostatní služby nedaňové – náklady na služby spojené s jiným
účetním obdobím
521 – Mzdové náklady
6
o 521001 – Mzdové náklady – mzdy zúčtované k výplatě na základě
výplatních listin (vč. odměn, příplatků).
o 521002 – Mzdové náklady Ostatní osobní náklady – mzdy vyplacené
na základně uzavření dohod o provedení práce.
521003 – Mzdové náklady z fondu odměn
o 521004 – Odstupné – na základně příslušných předpisů se účtuje
o odstupném při odchodu zaměstnanců.
mzdy jsou měsíčně zpracovány mzdovým programem Vema. Do účetního
systému iFIS jsou přeneseny převodovým můstkem Vema - iFIS. V účetnictví
je provedena kontrola přenesených dat a výstupu z programu Vema.
mzdové a sociální náklady jsou účtovány na předem definované nákladové účty,
nákladová střediska, popřípadě zakázky a činnosti.
524 – Zákonné sociální pojištění
Zde se účtuje zdravotní a sociální pojištění, které je zaměstnavatel povinen platit.
525 – Ostatní sociální pojištění
o 525001 – Účtuje se zde pojištění odpovědnosti zaměstnavatele, pojištění
se platí zálohově na následující čtvrtletí a rozúčtuje se podle rozdělovníku
Kooperativa.
527 – Zákonné sociální náklady
obsahuje náklady spojené s přídělem do sociálního fondu a náhrady za pracovní
neschopnost.
528 – Ostatní sociální náklady
538 – Ostatní daně a poplatky
o 538001 – Ostatní daně a poplatky – účtuje se zde o nákladech z titulu platby
daně z nemovitosti, daně z tomboly aj.
o 538002 – Dálniční známky – na základě hotovostního nákupu se zde účtují
náklady na pořízení dálničních známek pro firemní automobily,
7
o 538003 – Neuplatněné DPH – při zpracování přiznání DPH se do nákladů
naúčtuje neuplatnitelná část DPH po přepočtu krátícím koeficientem.
541 - Smluvní pokuty a úroky z prodlení
o 541001 – Smluvní pokuty a úroky z prodlení - účtované v souladu
s obchodním zákoníkem
542 - Ostatní pokuty a penále
o 542001 – Ostatní pokuty a penále – penále za pozdní odvody daní, vyúčtování
sankcí za porušení zákonů
543 - Odpis nedobytné pohledávky
o 543001 – Odpis nedobytné pohledávky – zde je možno účtovat o nákladech
plynoucích z odpisu pohledávek podle zákona o dani z příjmu
545 – Kurzové ztráty
o 545001 – Kurzové ztráty – vznikají přepočtem cizí měny na CZK z titulu
přijatých faktur, zahraničního cestovního vyúčtování, pokladních dokladů
a kurzového přepočtu zůstatků v cizí měně k 31. 12., jsou nákladem střediska
2099, TA 24OST011.
546 - Dary
o 546001- Dary – náklady plynoucí z poskytnutí daru
548 – Manka a škody
o 548001 – Manka a škody – na základě provedené inventury se zde účtuje
o manku na zásobách a majetku
549 – Jiné ostatní náklady
o 549001 – Jiné ostatní náklady – náklady spojené s běžným provozem,
např. vidimace, správní poplatky, vstupní lékařské prohlídky hrazené novým
zaměstnancům VŠTE.
o 549003 – Patenty – náklady pro udržování patentů a užitných vzorů.
o 549007 – Haléřové vyrovnání – jsou to náklady menzy, jedná se o haléřové
vyrovnání rozdílu při účtování přijatých faktur za suroviny a zboží a jejich
příjmu na sklad.
8
o 549011 – Pojištění – náklady z titulu pojištění majetku, automobilů,
platebních karet. Náklady jsou vyúčtovány pojišťovnou podle uzavřených
smluv. Pojištění platebních karet vydaných určeným zaměstnancům VŠTE,
je strženo bankou přímo z běžného účtu vždy začátkem kalendářního roku.
o 549021 – Erasmus stipendia EU – jedná se o poskytnutá stipendia studentům
VŠTE, kteří vyjíždí na pobyty do zahraničí, náklady jsou hrazeny z prostředků
EU, účtuje se na NS 2088.
o 549022 – Erasmus stipendia MŠMT - jedná se o poskytnutá stipendia
studentům VŠTE, kteří vyjíždí na pobyty do zahraničí, náklady jsou hrazeny
z prostředků MŠMT, účtuje se na NS 2088.
o 549031 – Ubytovací stipendia – o stipendium si zažádá student VŠTE
a vyplácí se až na základě rozhodnutí studijního oddělení, zda student
má na stipendium nárok nebo ne, účtuje se na NS 2088, akce 08UBY001.
o 549032 – Sociální stipendia – o stipendium si zažádá student VŠTE a vyplácí
se až na základě rozhodnutí studijního oddělení, zda student
má na stipendium nárok nebo ne, účtuje se na NS 2088, akce 07SOC001.
o 549033 – Prospěchová stipendia – o stipendium si zažádá student VŠTE
a vyplácí se až na základě rozhodnutí studijního oddělení, zda student
má na stipendium nárok nebo ne, účtuje se na NS 2088, akce 26STI00.
o 549034 – Mimořádná stipendia – mimořádná stipendia se studentům vyplácí
na základě návrhů od zaměstnanců školy za aktivitu pro VŠTE, NS 2088, akce
26STI001.
o 549041 – Bankovní poplatky běžný účet škola – poplatky za vedení a správu
bankovních účtů se účtují za Zúčtovací středisko 2099, TA 01VNP001.
Poplatky z účtu CCV na středisko 7001, TA 24ASP010, stř. 7001.
o 549043 – Bankovní poplatky kolej – poplatky za vedení a správu bankovního
účtu se účtují na středisko 2004, TA 40KOL003.
o 549046 – Bankovní poplatky projektové účty – poplatky za vedení a správu
bankovního účtu se účtují za středisko 2099, TA 24OST011.
9
o 549051 – Finanční spoluúčast na projektech – náklady vyplácené partnerům
ve spoluúčasti na projektech v členění na jednotlivé zakázky příslušného
projektu.
o 549052 – Nepřímé náklady projektů – podle podkladů z projektového oddělení
se zde účtuje o nepřímých nákladech jednotlivých projektů
551 – Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku (dále jen DHM
a DNM“)
o 551001 – Odpisy DHM a DNM – účtují se zde náklady z titulu účetních odpisů
majetku, středisko 2099, zakázka 01VNP001
o 551002 – Odpisy DHM a DNM pořízeného z dotace – účtují se zde náklady
z titulu účetních odpisů majetku pořízeného z dotace, středisko 2099,
zakázka 24OST011
Odpisy jsou účtovány měsíčně na výše uvedené účty, na základě zpracování
odpisového běhu modulu Majetek v účetním programu iFIS.
552 – Zůstatková cena prodaného majetku
Pokud dojde k prodeji dosud neodepsaného majetku je zůstatková cena doodepsána
jednorázově na níže uvedené účty
o 552001 – ZC prodaného majetku
o 552002 – ZC prodaného majetku z dotace
559 – Tvorba opravných položek
o 559001 – Tvorba OP k pohledávkám
582 – Poskytnuté členské příspěvky
o 582001 – Poskytnuté členské příspěvky
o 582002 - Poskytnuté členské příspěvky - nedaňové
10
Článek 8
(1) Stejně jako náklady se výnosy, dělí dle činností a typu akce. Akce se následně
přiřazují na konkrétní střediska.
(2) Každý účet je dle typu výnosu analyticky rozlišen.
601 – Tržby za vlastní výrobky
o 601002 – Tržby z prodeje studijních materiálů – účtují se se sníženou sazbou
DPH, jsou výnosem NS 3002, účtují se na doplňkovou činnost, kde mají
zakázku 40KNI007.
o 601003 – Menza výrobky se sníženou sazbou DPH - tržby z těchto výrobků
se účtují pouze na NS 2105 a na doplňkovou činnost, kde mají zakázku
40MEN009, DPH se účtuje se sníženou sazbou.
602 – Tržby z prodeje služeb
o 602001 – Tržby z prodeje služeb – sem se zahrnují služby spojené s akcí
International Business Week, mají svou vlastní zakázku 24IBW009 a účtují
se pouze na NS 6101, od DPH jsou tyto služby osvobozeny.
o 602002 – Tržby kopírování – jsou výnosem NS 3002, účtují se se základní
sazbou DPH, patří do doplňkové činnosti a mají také svou vlastní zakázku
40KNI007.
o 602003 – Tržby vložné, konference – tržby účtované z vydaných faktur
účastníkům školou pořádaných konferencí. DPH základní sazba.
o 602005 – Tržby kontraktový výzkum
o 602006 – Tržby – licenční smlouvy
o 602007 – Tržby – placené vzdělávací kurzy
o 602008 – Tržby - konzultace a poradenství
o 602011 – CCV Přípravné kurzy – jedná se o doplňkovou činnost střediska
7001, zakázka 40KUR008, DPH v základní sazbě.
o 602015 – Studium CCV v akreditovaném programu – jedná se o studium
akreditovaných předmětů prostřednictvím CCV, účtuje se na NS 7001,
studium CCV je výnosem hlavní činnosti a rozlišuje se zakázkou 24ASP010,
od DPH je osvobozeno.
11
o 602016 – Poplatky za přijímací řízení – účtují se na dvě NS, a to 4002 a 7001,
záleží na tom, zda se zájemci o studium hlásí na studium denní
či kombinované, poplatky jsou výnosem hlavní činnosti, zakázkou
je 24PSS003 a 24ASP010, od daně jsou poplatky za přijímací řízení
osvobozeny.
o 602018 – Poplatky za nostrifikaci – účtovací NS je 4002, jsou výnosem hlavní
činnosti, TA je 24PSS003 a od DPH jsou tyto poplatky osvobozeny.
o 602019 – Poplatky za studium – účtují se sem především promoce studentů,
jsou výnosem NS 4002, mají zakázku 40OST013, DPH je účtována v základní
sazbě.
o 602021 – Poplatky knihovna – již z názvu je patrné, že se jedná o výnosy
NS 3002, které patří do doplňkové činnosti na zakázku 40KNI007, z těchto
služeb se odvádí základní sazba DPH, jde např. o poplatky za vystavení
čtenářských průkazek, či meziknihovní výpůjčky.
o 602022 – Poplatky ISIC – jsou výnosem hlavní činnosti NS 4002, účtují
se na zakázku 24PSS003 a od DPH jsou tyto poplatky osvobozeny.
o 602023 – CCV Mimořádné studium bakalářského programu – výnos střediska
7001, zakázka 24ASP010, osvobozeno od DPH.
o 602024 – CCV studium cizích jazyků + poplatek za pretesty , výnos střediska
7001, zakázka 24ASP010- osvobozeno od DPH.
o 602025 – CCV Akreditované předměty – jedná se o studium akreditovaných
předmětů, výnos střediska 7001, zakázka 24ASP010, studium je osvobozeno
od DPH.
o 602026 – CCV Nadstandardní služby – jedná se o jednorázové poplatky
za dodatečné zapsání předmětu, vyškrtnuté předmětu aj., výnos střediska
7001, zakázka 24ASP010
12
o 602031 – Ubytování studenti – na tento účet se účtují přijaté platby
od studentů ubytovaných na koleji VŠTE, z toho plyne, že jde o výnosy NS
2004 patřící do doplňkové činnosti a jsou spojené se zakázkou 40KOL003,
DPH se účtuje se sníženou sazbou.
o 602033 – Ubytování ostatní – jedná se o ubytované, kteří nejsou studenty
ani zaměstnanci VŠTE, výnosy náleží středisku 2004, zakázka 40KOL003
snížená sazba DPH.
o 60204X – Pronájem
pronájmy poskytované VŠTE jsou výnosem NS 2099, účtují se do doplňkové
činnosti a na zakázku 40PRO010, DPH je zde účtováno se základní sazbou.
o 602046 – Telefonní služby – výnosy z vydané faktury na přeúčtování
telefonních hovorů. DPH základní sazba.
o 602051 – Menza stravování základní sazba DPH – jedná se o výnosy spojené
se stravováním, které je výnosem NS 2105, účtuje se do doplňkové činnosti
na zakázku 24MEN017, DPH se účtuje v základní sazbě.
604 – Tržby za prodané zboží
o 604002 – Tržby za prodaná skripta a knihy – jde o výnosy z prodeje knih,
proto NS 3002, patří do doplňkové činnosti, účtují se na zakázku 40KNI007
a účtuje se DPH se sníženou sazbou.
o 604003 – Menza zboží snížená sazba – jedná se o prodané zboží, které
je výnosem NS 2105, účtuje se do doplňkové činnosti na zakázku 40MEN009,
se účtuje ve snížené sazbě.
o 604004 – Menza zboží základní sazba – jedná se o prodané zboží, které
je výnosem NS 2105, účtuje se do doplňkové činnosti na zakázku 40MEN009,
z názvu vyplývá, že se odvádí základní sazba DPH.
642 – Pokuty a penále – nejsou předmětem DPH
o 642002 – Pokuty a penále za ubytování – pokuty za pozdní platby, zničení
zařízení atd., jsou výnosem střediska 2004, TA 40KOL003.
13
o 642004 – Pokuta za nevhodné parkování – jsou udělovány studentům
za parkování na nedovolených místech, jsou výnosem střediska 2099,
TA 24OST011.
o 642005 – Pokuty knihovna – jedná se o pokuty za ztrátu knih či poplatky
z prodlení, účtovány jsou na středisko knihovny, zakázku 40KNI007.
644 – Úroky – nejsou předmětem DPH
o 644002 – Úroky z běžného účtu – poplatky za vedení a správu bankovního
účtu se účtují na Zúčtovací středisko 2099, TA 01VNP001. U bankovního účtu
CCV na středisko 7001, zakázku 24ASP010.
o 644004 – Úroky z běžného účtu kolej – poplatky za vedení a správu
bankovního účtu se účtují na středisko 2004, TA 40KOL003.
o 644005 – Úroky z EURO účtu – poplatky za vedení a správu bankovního účtu
se účtují na Zúčtovací středisko 2099, TA 01VNP001.
o 644006 – Úroky z běžného účtu spořící – poplatky za vedení a správu
bankovního účtu se účtují na Zúčtovací středisko 2099, TA 01VNP001.
o 644007 – Úroky z projektových účtů – poplatky za vedení a správu
bankovního účtu se účtují na Zúčtovací středisko2099, TA 24OST011.
645 – Kurzové zisky – nejsou předmětem DPH
o 645001 – Kurzové zisky – vznikají přepočtem cizí měny na CZK z titulu
přijatých faktur, zahraničního cestovního vyúčtování, pokladních dokladů
a kurzového přepočtu zůstatků v cizí měně k 31. 12., jsou nákladem
Zúčtovacího střediska 2099, TA 24OST011.
648 – Zúčtování fondů – nejsou předmětem DPH
o 648004 – Zúčtování stipendijního fondu – na tento účet se účtují stipendia
mimořádná, prospěchová, mají NS 2088, zakázku 26STI001, postup účtování
je popsán viz kapitola Stipendia.
649 – Jiné ostatní výnosy – nejsou předmětem DPH
o 649001 – Jiné ostatní výnosy
14
o 649002 – Přijaté pojistné náhrady – přijatá pojistná plnění od pojišťovny
na základě škodní události.
o 649003 - Inventární přebytky – po skončení inventur se zde účtuje o přebytku
zásob
o 649004 – Přeplatky – přeplatky v menze po platbě stravenkou.
o 649005 – Vyúčtování odpisů z dotace – měsíční částka odpisů majetku
pořízeného z dotačních prostředků.
o 649007 – Haléřové vyrovnání - účtuje se sem haléřové vyrovnání, které
vzniká při zaúčtování nákupu surovin či zboží do menzy.
o 649008 – Zúčtování nepřímých nákladů projektů podle podkladů
z projektového oddělení se zde účtuje o nepřímých nákladech jednotlivých
projektů
o 649009 – Výnosy z partnerských projektů
682 – Přijaté příspěvky – nejsou předmětem DPH.
o 682001 – Přijaté dary – přijaté dary od sponzorů a nadačních fondů.
691 – Provozní dotace – nejsou předmětem DPH.
Článek 9, odst. 5, písm. a) a d)
(5) Čerpání dotace na stravování studentů:
a) vedoucí menzy připraví podklady pro zaúčtování čerpání dotace na stravování
studentům, zvlášť sečte sumu za hlavní jídla teplá a zvlášť za hlavní jídla
studená, která se poté vynásobí částkou Kč určenou MŠMT jako dotaci pro daný
rok a pak se ještě teplá jídla vynásobí koeficientem 1,0 a studená jídla
koeficientem 0,4, Dotace pro každý rok je komunikována Opatřením rektora.
d) proto, aby se částky projevily na správném středisku a zakázce Dotace
na stravování, je nutné zaúčtovat vnitřní účetní doklad s následující kontací:
kontace Md 549102, stř. 2088, TA 9, A 09STR001
D 602052, stř. 2005, TA 40, A 40MEN009
15
Směrnice se doplňuje o nový Článek 10
Článek 10
MENZA od 1. 3. 2013
(1) S účinností od 1. 3. 2013 byla činnost menzy rozdělena na hlavní a doplňkovou
činnost. Hlavní činnost zahrnuje služby pro zaměstnance a studenty, doplňková
činnost cizí strávníky a prodej výrobků a zboží. Hlavní činnost je dále dělena
na hlavní činnost – příspěvek – závodní stravování zaměstnanců a hlavní činnost –
nepříspěvek – stravování studentů.
(2) Režijní náklady menzy jsou mezi činnosti popsané v předchozím odstavci rozděleny
v poměru stanoveným samostatným opatřením rektora. Přičemž režijní náklady
připadající na hlavní činnost příspěvek jsou dále přeúčtovány v rámci
vnitroúčetnictví na jednotlivá NS. Podíl nákladů připadajících na jednotlivá NS
je stanoven na základě počtu úvazků daného NS, tento poměr je určován dle počtu
úvazků k 15. 12. na následující rok v samostatném opatření rektora.
(3) Účtování o výnosech, spotřebě surovin a zboží a o dotaci na stravování studentům
probíhá na základě podkladů ze stravovacího systému ISKaM.
(4) Spotřeba surovin a zboží:
a) ze systému ISKaM se vytisknou podklady o spotřebovaných surovinách a zboží;
dle těchto podkladů se do účetního systému iFIS prostřednictvím běžného
účetního dokladu zaúčtuje spotřeba surovin a zboží,
b) spotřeba surovin se účtuje na nákladový účet 501009 – Suroviny menza
na straně MD souvztažně na účet 112006 – Suroviny menza na straně D;
spotřeba zboží se účtuje na nákladový účet 504003 – Zboží menza strany MD
oproti účtu 132002 – Zboží menza na straně D,
c) spotřeba surovin je nákladem střediska 2105 – Menza je rozúčtovává
dle podkladů ze systému ISKaM na doplňkovou činnost, na zakázku 40MEN009
a na hlavní činnost – zakázku 24MEN017.
d) spotřeba zboží je nákladem střediska 2105 – Menza, doplňková činnost, zakázka
40MEN009
(5) Výnosy:
a) výnosy se rovněž účtují na základě podkladů ze stravovacího systému ISKaM,
b) iFIS umožňuje převzít doklad ze systému ISKaM pomocí funkce Převod
zúčtovací listiny ISKaM, vytvořený doklad v iFIS stačí pak pouze zaúčtovat,
c) v účetním systému iFIS je nutné ještě vytvořit neúčtovací univerzální daňový
doklad pro to, aby se v účetnictví projevilo DPH za stravování, výrobky a zboží
d) výnosy jsou účtovány na středisko 2105. Výnosy od zaměstnanců a studentů
na zakázku 24MEN017, výnosy z doplňkové činnosti (cizí strávníci, prodej
výrobků a zboží) na zakázku 40MEN009.
16
(6) Příspěvek za stravu zaměstnanců ze sociálního fondu
a) z výstupů ze systému ISKaM se získají informace o počtu dotovaných jídel
odebraných zaměstnanci v uplynulém měsíci.
b) poté se vytvoří běžný účetní doklad, kde se zaúčtuje čerpání sociálního fondu
v částce 15,- Kč, která se vynásobí počtem dotovaných jídel odebraných
zaměstnanci školy; čerpání SF se účtuje na straně MD 912010 – Čerpání SF a na
straně D 648003, výnos opět připadá na středisko 2105, zakázka 24MEN017
(7) Čerpání dotace na stravování studentů
a) vedoucí menzy na základě evidence v ISKaM připraví podklady pro čtvrtletní
zúčtování čerpání dotace na stravování studentům, zvlášť sečte hlavní jídla
teplá a zvlášť za hlavní jídla studená, která se poté vynásobí částkou Kč určenou
MŠMT jako dotaci pro daný rok, následně se součin za teplá jídla vynásobí
koeficientem 1,0 a součin za studená jídla koeficientem 0,4,
b) částky vypočítané za hlavní jídla teplá a studená se sečtou a vyjde celková suma
dotace na stravování studentům,
c) tyto podklady se předají na účtárnu, kde se opět vytvoří běžný účetní doklad,
d) Výše dotace pro aktuální rok je vyhlašována MŠMT a následně komunikována
Opatřením rektora.
Náklady odpovídající částce dotace vypočtené dle výše stanového postupu
se přeúčtují následujícím způsobem:
Kontace
Md – 521001,-524001, -524002, -501009, -502102 -502103 - 502104,
zak 24MEN017, středisko 2105
Md 521001, 524001, 524002, 501009, 502102, 502103, 502104 zak 09STR001,
středisko 2088
Celková částka je mezi jednotlivé nákladové účty rozdělena v poměru
stanoveném samostatným opatřením.
(8) Doklad o použití:
a) doklad o použití se využívá v případě, kdy menza vyrobí různé občerstvení
a to se dále použije pro reprezentační činnost VŠTE,
b) v praxi to znamená, že vznikají výnosy středisku 2105 - Menza a náklady tomu
oddělení nebo katedře, které si tyto služby objedná, v tomto případě se účtuje
o vnitropodnikových nákladech a výnosech,
c) z výstupů ze stravovacího systému ISKaM se připraví podklady
(Vnitropodniková faktura) pro zaúčtování těchto účetních případů a předají
se do účtárny,
d) zde se v účetním systému iFIS vytvoří daňový doklad o použití, vypočte se DPH
za poskytnuté občerstvení a výše tohoto DPH se naúčtuje jako náklad daného
oddělení,
17
e) dále se bude účtovat vnitropodnikový výnos NS 2105 a vnitropodnikový náklad
oddělení či katedry, jeho výše odpovídá ceně surovin.
kontace 513001, NS, A: 01VNP001 / 343002, 343003
799003, NS, A: 01VNP001 / 899001, NS: 2105, A: 01VNP001
Původní Články 10 – 22 se mění na Články 11 – 23
Článek 11, odst. 1
(1) VŠTE je registrovaná jako plátce DPH, zdaňovací období je od 1. 1. 2013 měsíční. Při
uplatňování DPH se řídí zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Článek 11, odst. 2, písm. d) a e)
(2) Uplatňování DPH na vstupu:
d) DPH krácené koeficientem - uplatňuje se u plnění, které se týká jak osvobozených
tak i ekonomických činností tj. nákup energií (zemní plyn, elektrická energie,
vodné, stočné, spotřeba tepla), nákup služeb mající charakter oprav a udržování,
nákup ostatních služeb - telekomunikační služby, konzultační služby, účast
na seminářích, školeních a konferencích, inzerce a propagace, služby výpočetní
techniky, služby spojené se správou areálu, služby spojené s provozováním
autoparku, nájemné apod., nákup drobného hmotného a nehmotného majetku,
nákup spotřebního materiálu (hygienické a čistící prostředky, materiál
pro údržbu), kancelářských pomůcek, nákup odborné literatury pro střediska.
e) DPH bez nároku na odpočet - vstupní daň se neuplatní u plnění, které se použije
výhradně pro činnosti osvobozené od daně bez nároku na odpočet, tj. nákup
revalidačních ISIC známek, nákup knih do knihovního fondu, pořízení investic,
veškeré nákupy financované z probíhajících projektů.
Článek 11, odst. 4a)
(4) Přiznání k DPH
a) Daňové přiznání je zpracováno měsíčně. Společně s ním je na finanční úřad
elektronicky podáván výpis z evidence pro daňové účely (tj. hlášení přenesené
daňové povinnosti).
Článek 21, odst. 2, 6, 7
(2) Zaměstnanec - pedagogický pracovník obdrží grant v EUR ve formě stipendia.
Na základě předložené žádosti je částka zaúčtována jako závazek k tomuto
zaměstnanci a do příslušných nákladů:
deník 19, účet 512004, středisko 2088, akce 31, zakázka 31ERA002 - EU
deník 19, účet 512003, středisko 2088, akce 10, zakázka 10ERA001 – MŠMT
(6) Částka je zaúčtována do nákladů: účet 549021, středisko 2088, akce 31, zakázka
31ERA002 - EU a účet 549022, středisko 2088, akce 10, zakázka 10ERA001 – MŠMT
částky připadající na jednotlivé zakázky určuje koordinátor zahraničních vztahů.
18
(7) Kromě cestovného zaměstnanců a studentů vyjíždějících v rámci programu
Erasmus, mohou být z programu Erasmus hrazeny též náklady spojené s organizací
mobilit (cestovné, náklady na reprezentaci apod.). O hrazení takovýchto nákladů
rozhoduje koordinátor zahraničních vztahů a jsou účtovány na odpovídající
nákladové účty, středisko 2088, akce 31, zakázka 31ERA002 - EU.
Článek 22, část B, odst. 1
(8) Služby menzy
Na základě žádosti jednotlivých středisek může menza VŠTE pro tato střediska
připravit drobné občerstvení. Z výstupů stravovacího systému ISKaM (příjemka
z výroby) se připraví podklady pro zaúčtování do účetnictví. V účetnictví se vytvoří
daňový doklad o použití, vypočte se DPH za poskytnuté občerstvení a zaúčtuje jako
náklad na reprezentaci. V rámci dokladu o použití se zaúčtují i vnitrovýnosy menzy
a vnitronáklady jednotlivých středisek. Jejich výše odpovídá ceně použitých surovin
(dle příjemky z výroby).
513001, NS objednavatele, zakázka 01VNP001 / 343003
799003, NS objednavatele, zakázka 01VNP001 / 899001, NS 2105, zakázka
01VNP001
Na konci měsíce je při zaúčtování spotřeby v menze přeúčtována spotřeba surovin
nebo zboží ze zakázky 40MEN009 na provozní zakázku 01VNP001 (podkladem
je výdejka do výroby).
501009, 504003, stř. 2105, zakázka 01VNP001 / 501009, 504003, stř. 2105,
zak. 40MEN009
Na základě vnitorobjednávky může menza pro jednotlivá střediska drobné
občerstvení nakupovat přímo u externích dodavatelů. Dodavatelská faktura je pak
účtována jako náklad na reprezentaci přímo na středisko objednavatele. K tíži
tohoto střediska se pak ještě zaúčtuje vnitronáklad, který pokrývá režii menzy. Výši
této částky vypočte vedoucí menzy a předá do účtárny jako podklad k zaúčtování.
799003, NS objednavatele, zakázka 01VNP001 / 899001, NS 2105, zakázka
01VNP001
Článek 23, odst. 7
(7) Nevyčerpané příspěvky od poskytovatelů jsou automaticky převedeny do fondu
provozních prostředků, nevyčerpané dotace jsou vráceny poskytovateli. Výjimkou
je dotace na stravování a Erasmus, kde se nevrací nevyčerpaná částka do výše 5%
z poskytnuté dotace, tato částka se převede do fondu účelově určených prostředků.