Směrnice č. 16/2012 Vnitřní norma Vysoké školy technické a ekonomické v Českých Budějovicích
ZJIŠŤOVÁNÍ KURSOVÝCH ROZDÍLŮ A JEJICH ÚČTOVÁNÍ
Datum vydání: 25. 4. 2012 Účinnost od: 10. 5. 2012 Účinnost do: odvolání
Číslo jednací: VŠTE003789/2012 Počet stran: 2 Počet příloh: 0
Informace
o změnách
Ruší předpis Směrnice č. 14/2009 o zjišťování kurzových rozdílů a jejich účtování
Návaznost Zákon o účetnictví, Vyhláška 504/2002, České účetní standardy
Nadřízený předpis Směrnice č. 1/2012 Pravidla účtování na VŠTE
Podřízený předpis
Platné pro Ekonomické oddělení VŠTE
Vypracoval: Ing. Zdeňka Keistová, Ph.D., v.r. Garant: Ing. Marie Padrtová, v.r.
Podpis: Podpis:
Formálně ověřil: Šárka Exnerová, v.r. Schválil:
Ing. Marek Vochozka, MBA, Ph.D.,
v.r.
Podpis: Podpis:
1
Článek 1
Obecná ustanovení
(1) Při zjišťování a účtování o kursových rozdílech bude postupováno v souladu
s ustanovením § 24 odst. 6 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění změn a doplňků,
dále § 42 vyhlášky č. 504/2002 Sb. a Českým účetním standardem č. 404 – Kursové
rozdíly.
(2) Za dodržování předepsaných pravidel pro přepočet kursů odpovídá hlavní účetní.
Článek 2
Přepočty kursů při vzniku účetního případu
(1) Hodnoty cizích měn jsou přepočítávány k okamžiku vzniku účetního případu denním
kursem vyhlašovaným ČNB. Kurs vyhlášený ČNB v 14.15 hod. je nočním zpracováním
přenesen do účetnictví a platný pro celý následující den.
(2) Kursy budou stanoveny dle dále uvedených druhů účetních případů u:
a) vystavených faktur ke dni vystavení faktury,
b) přijatých faktur ke dni přijetí faktury,
c) půjček ke dni jejich přijetí či poskytnutí,
d) úvěrů ke dni jejich poskytnutí,
e) účtů cestovného ke dni ukončení služební cesty; v případě, že služební cesta
není k rozvahovému dni ukončena, pak za dosud uskutečněnou část služební
cesty k rozvahovému dni,
f) zálohy ke dni uskutečnění platby,
g) dlouhodobého finančního majetku v cizích měnách ke dni uskutečněného
pohybu,
h) zůstatku pokladny, bankovního účtu k rozvahovému dni.
(3) Při úhradě (postoupení) pohledávky, při úhradě (přistoupení k) závazku v cizí měně a
hrazeného v Kč je též zjišťován kursový rozdíl, a to jako rozdíl mezi hodnotou
pohledávky či závazku zjištěný v Kč k rozhodnému dni a hodnotou úhrady v Kč. Hodnota
úhrady je částka odepsaná z korunového bankovního účtu bez poplatků nebo z korunové
pokladny. Při úhradě z devizového účtu nebo z valutové pokladny je korunová hodnota
stanovena dle kursu ČNB vyhlášeného ke dni úhrady. Totéž platí při zápočtu.
(4) Záloha hrazená či přijatá v cizí měně z korunového účtu či na korunový účet se
v účetnictví oceňuje kursem ČNB platným v den její úhrady. Při příjmu příslušné faktury
se záloha považuje za částečnou či plnou úhradu závazku a postupuje se způsobem v této
směrnici pro tento případ dále stanoveným.
(5) Pokud je závazek či pohledávka uhrazena pouze částečně, kursový rozdíl se během
účetního období nezjišťuje a přepočtu je podrobena až částka neuhrazená k rozvahovému
dni. Při plné úhradě je rozdíl zjištěn na účtu dodavatelů nebo odběratelů jako rozdíl mezi
korunovou hodnotou faktury a korunovou hodnotou úhrady.
2
(6) Při postupném vzniku pohledávky či závazku se každá jednotlivá vzniklá položka udržuje
v účetnictví v kursu, kterým byla při svém vzniku přepočtena a při splácení se použije v
časovém pořadí, počínaje nejstarším použitým kursem. K rozvahovému dni je proveden
přepočet nesplacené částky.
(7) Pokud budou obdrženy doklady dokládající účetní případy vzniklé v minulém účetním
období až v období následujícím, budou přepočteny kursem, který byl vyhlášen na den
obdržení dokladu.
(8) Pokud den, z kterého byl použit kurs pro přepočet, nevyplývá jasně z účetního dokladu
(např. den přijetí faktury), musí být na něm dodatečně vyznačen. Na každém dokladu
musí být uveden použitý kurs.
Článek 3
Přepočet kursů k rozvahovému dni
(1) K rozvahovému dni jsou otevřené položky závazků, pohledávek a finančních účtů
vedených v cizí měně přepočteny kursem vyhlášeným ČNB k tomuto dni.
(2) Částky kursových rozdílů na finančních účtech se účtují na vrub účtu 545001 kursové
ztráty, popřípadě ve prospěch účtu 645001 kursové zisky.
(3) Částky snížení pohledávek nebo zvýšení závazků se účtují jako kursové rozdíly aktivní na
účet 386001. Tento zápis se v následujícím roce ruší.
(4) Částky zvýšení pohledávek nebo snížení závazků se účtují jako kursové rozdíly pasivní na
účet 387001. Tento zápis se v následujícím roce ruší.