MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ II Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/03.0035 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Osnova •01. Význam a principy oceňování aktiv a pasiv v účetnictví •02. Oceňování dle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví •03. Druhy cen - pořizovací cena, vlastní náklady, reprodukční pořizovací cena, jmenovitá hodnota, reálná hodnota •04. Odpisy majetku •05. Výsledovka, Výkaz zisků a ztráty, orientace v dokumentech •06. Rozvaha, výkaz rozvahy orientace v dokumentech •07. Výkaz Cash Flow •08. Základní manažerské účetní reporty, manažerské účetnictví •09. Účtování středisek, činností a zakázek •10. Další evidence, svázané s účetnictvím •11. Základní metody finančního plánování v účetní struktuře •12. Ekonomické kalkulace na základě účetních dat •13. Základní principy využití účetních softwarů MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 01. Význam a principy oceňování aktiv a pasiv v účetnictví •01.1. Legislativní úprava - Zákon č.563/1991 Sb. o účetnictví, včetně novelizací, zejména ve čtvrté části • - Způsoby oceňování, • - Prováděcí vyhláška č.500/2002 Sb., včetně novelizací, pro účetní jednotky • podnikatelů, zejména část čtvrtá- Účetní metody, • - Zákon č.151/1997 o oceňování majetku, • - Daňové aspekty oceňování jsou dány v ZDP ve znění pozdějších předpisů •01.2. Okamžik uskutečnění účetního případu •01.3. Základní zásady oceňování MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 01. Význam a principy oceňování aktiv a pasiv v účetnictví •01.4. Metody a principy oceňování aktiv a pasiv - Prvotní ocenění aktiv a pasiv - Historická cena a Oceňovací techniky na bázi historické ceny - Metoda FIFO - Metoda LIFO - Technika průměrování: - Technika pevných cen a odchylek - Reprodukční hodnota - Realizovatelná hodnota - Reálná hodnota •01.5. Oceňování jednotlivých složek aktiv a pasiv v českém účetnictví MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 02. Oceňování dle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví •02.1.Členění aktiv a jejich jednotlivé složky - Pohledávky za upsaný vlastní kapitál - Dlouhodobý majetek - Oběžná aktiva - Časové rozlišení •02.2. Členění pasiv a jejich jednotlivé složky - Vlastní kapitál - Cizí zdroje - časové rozlišení • •02.3. Podrobné členění aktiv a pasiv v rozvaze •02.4. Označování řádků aktiv a pasiv v rozvaze •05.5. Legislativní rámec oceňování jednotlivých složek aktiv a pasiv •05.6. Ocenění k rozvahovému dni •05.7. Opravné položky • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 03. Druhy cen • 03.1. Pořizovací cena • 03.2. Cena pořízení • 03.3. Vlastní náklady • 03.4. Reprodukční pořizovací cena • 03.5. Jmenovitá hodnota • • 03.6. Reálná hodnota MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Odpisy majetku •04.1. Dlouhodobý majetek •04.1.1. Dlouhodobý nehmotný majetek (DNM) - Zřizovací výdaje - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje - Software - Ocenitelná práva - Goodwill - Jiný dlouhodobý nehmotný majetek •04.1.2. Dlouhodobý hmotný majetek (DHM) - Pozemky - Stavby - Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věc - Pěstitelské celky trvalých porostů - Dospělá zvířata a jejich skupiny - Jiný dlouhodobý hmotný majetek MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Odpisy majetku •04.1.3. Dlouhodobý finanční majetek - Podíly v ovládaných a řízených osobách - Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem - Ostatní cenné papíry a podíly - Půjčky a úvěry - ovládající a řídící osoby, podstatný vliv - Jiný dlouhodobý finanční majetek • •04.1.4. Dokončený a nedokončený dlouhodobý majetek •04.1.5. Pořízení a zařazení dlouhodobého majetku •04.1.6. Zálohy na dlouhodobý majetek •04.1.7. Odepisovaný a neodepisovaný dlouhodobý majetek, odepisování dlouhodobého majetku •04.1.8. Způsoby pořízení dlouhodobého majetku MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Odpisy majetku •04.1.9. Oceňování dlouhodobého majetku - Pořizovací cena - Cena pořízení - Reprodukční cena - Vlastní náklady •04.1.10. Oceňovací rozdíly k majetku •04.1.11. Opravné položky k dlouhodobému majetku •04.1.12. Odpisové skupiny •04.1.13. Zařazování majetku do odpisových skupin •04.1.13. Rovnoměrné odepisování •04.1.14. Zrychlené odepisování •04.1.14. Odepisování ze zvýšené ceny •04.1.15. Odepisování dlouhodobého nehmotného majetku MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 5. Výsledovka, Výkaz zisků a ztráty, orientace v dokumentech •05.1. Náklady •05.1.1.Náklady z pohledu účetnictví (spotřeba materiálu a energie, náklady na zboží, služby, osobní náklady, daně a poplatky, odpisy DM, ostatní provozní náklady, finanční náklady, mimořádné náklady) •05.1.2. Struktura nákladových účtů třídy 5 •05.1.3. Akruální princip, časové rozlišení nákladů •05.1.3. Vykazování nákladů ve výsledovce a výkazu zisků a ztrát MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 5. Výsledovka, Výkaz zisků a ztráty, orientace v dokumentech •05.2. Výnosy •05.2.1. Výnosy z pohledu účetnictví (tržby za výrobky, služby, za zboží, změny stavu zásob a aktivace, ostatní provozní výnosy, finanční výnosy, mimořádné výnosy) • •05.2.2. Struktura výnosových účtů třídy 6 •05.2.3. Aktivace a její vliv na výnosy •05.2.4. Akruální princip, časové rozlišení výnosů •05.2.5. Vykazování výnosů ve výsledovce a výkazu zisků a ztrát MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 5. Výsledovka, Výkaz zisků a ztráty, orientace v dokumentech •05.3. Výsledek hospodaření •05.3.1. Členění výsledku hospodaření - Provozní výsledek hospodaření - Finanční výsledek hospodaření - Výsledek hospodaření za běžnou činnost - Mimořádný výsledek hospodaření - Výsledek hospodaření před zdaněním a po zdanění - Zisk a ztráta •05.3.2. Vykazování výsledku hospodaření ve výsledovce,výkazu zisků a ztrát a v rozvaze •05.4. Výsledovka syntetická a analytická •05.5. Výkaz zisků a ztráty v plném a zjednodušeném rozsahu •05.6. Struktura výkazu zisků a ztráty •05.7. Členění výkazu zisků a ztráty do oddílů, značení jednotlivých oddílů a jejich řádků, obsah jednotlivých řádků výkazu zisků a ztráty MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výsledovka syntetická a analytická 13 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výkaz zisků a ztráty v plném rozsahu 15 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výkaz zisků a ztráty ve zjednodušeném rozsahu 17 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 06. Rozvaha, výkaz rozvahy orientace v dokumentech •06.1. Druhy rozvahy - Zahajovací rozvaha – sestavuje se při založení firmy - Počáteční rozvaha – sestavuje se k počátku období - Konečná rozvaha – sestavuje se na konci účetního období •06.2. Základní principy rozvahy a náhledu na ní •06.3. Účetní operace a změny rozvahových položek (stavů) •06.4. Rozvaha syntetická a analytická •06.5. Výkaz rozvahy v plném a zjednodušeném rozsahu •06.6. Struktura rozvahy a její členění do oddílů •06.7. Členění rozvahy do oddílů, značení jednotlivých oddílů a jejich řádků, obsah jednotlivých řádků rozvahy MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozvaha synteticky MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozvaha analyticky MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozvaha v plném rozsahu MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozvaha ve zjednodušeném rozsahu MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 07. Výkaz Cash Flow •07.1. Přímá a nepřímá metoda sledování Cash Flow • •07.1. Podstata výkazu Casf Flow •07.2. Základní principy a metodika sestavování výkazu •07.3. Orientace ve výkazu Cash Flow • •07.4. Obsah jednotlivých řádků výkazu •07.5. Vazba výkazu Cash Flow na rozvahu a výkaz zisků a ztráty • •07.6. Varianty výkazu Cash Flow MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výkaz Cash Flow – varianta 1 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výkaz Cash Flow – varianta 2 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Základní manažerské účetní reporty, manažerské účetnictví •08.1. Význam manažerského účetnictví • •08.2. Principy a metody manažerského účetnictví • •08.3. Nároky na účtování • •08.4. Manažerské účetní reporty • •08.5. Principy a metody sestavování manažerských reportů • •08.6. Základní typy manažerských reportů • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Budget report MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Vývoj základních ukazatelů MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Vývoj základních ukazatelů MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Struktura nákladů MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 09. Účtování středisek, činností a zakázek •09.1. Střediskové vyhodnocování a střediskové účetnictví •09.2. Základní principy střediskového účtování •09.3. Účetní výkazy střediskového účetnictví •09.4. Účtování dle činností •09.5. Potřeba a využití účetnictví dle činností •09.6. Účetní výkazy dle činností •09.7. Potřeba vyhodnocení jednotlivých zakázek •09.8. Základní principy účtování jednotlivých zakázek •09.9. Účetní výkazy pro vyhodnocení zakázek MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 10. Další evidence, svázané s účetnictvím •10.1. Seznamy obchodních partnerů – adresář s možností využití pro CRM •10.2. Evidence událostí a úkolů •10.3. Seznamy předkontací pro zjednodušení účtování •10.4. Evidence pohybů na bankovních účtech •10.5. Pokladní evidence, pokladní kniha •10.6. Evidence časového rozlišení •10.7. Evidence nabídek a poptávek •10.8. Evidence přijatých a vydaných objednávek •10.9. Evidence faktur vydaných, zálohových faktur vydaných a jejich úhrad •10.10. Evidence faktur přijatých, zálohových faktur přijatých a jejich úhrad •10.11. Evidence saldokonta •10.12. Evidence ostatních závazků a pohledávek •10.13. Evidence příkazů k úhradě •10.14. Skladová evidence, evidence zásob a jejich karet, evidence skladových pohybů a zůstatků zásob •10.15. Evidence výrobních čísel •10.16. Inventury zásob •10.17. Evidence reklamací a servisů •10.18. Evidence prodejek • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 10. Další evidence, svázané s účetnictvím •10.19. Evidence stavu výroby •10.20. Evidence personální a mzdová •10.21. Zpracování personalistiky a mezd •10.22. Evidence dlouhodobého, drobného a leasingového majetku, odpisové plány •10.23. Knihy jízd, cestovní příkazy, evidence řidičů MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 11. Základní metody finančního plánování v účetní struktuře •11.1. Význam finančního plánování a finančního řízení • •11.2. Využití účetnictví a jeho struktury pro finanční plánování • •11.3. Metody finančního plánování v rámci účetní struktury a účetních výkazů • •11.4. Základní principy sestavování finančního plánu • •11.5. Vyhodnocování skutečných výsledků oproti finančnímu plánu MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Ekonomické kalkulace na základě účetních dat •12.1. Vyhodnocení základních ekonomických ukazatelů • •12.2. Vyhodnocení nákladů dle jejich struktury • •12.3. Vyhodnocení nejvýznamnějších dodavatelů a odběratelů • •12.4. Poměrové ukazatele finanční analýzy • - Analýza rentability • - Analýza aktivity • - Analýza zadluženosti • - Analýza likvidity •12.5. Analýza vývoje přidané hodnoty •12.6. Analýza struktury a vývoje aktiv •12.7. Analýza struktury a vývoje pasiv • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Ekonomické kalkulace na základě účetních dat •12.8. Analýza vývoje výsledku hospodaření a saldokonta • •12.9. Kalkulace nákladů práce a produktivity práce • •12.10. Kalkulace mzdové náročnosti a mzdové účinnosti • •12.11. Kalkulace hodinové • •12.12. Kalkulace na jednotku výkonu • •12.13. Kalkulace na korunu zisku a tržeb MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 13. Základní principy využití účetních softwarů •13.1. Databáze jako základ účetních softwarů • •13.2. Možnosti využití účetních softwarů pro vedení účetnictví a souvisejících agend • •13.3. Požadavky na účetní SW • •13.4. Základní principy práce s účetními SW • •13.5. Rozšířené účetní SW v ČR MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Literatura •KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého. 20. vydání Praha: Bova Polygon, 2012. 412 s. ISBN 978-80-7273-169-5. • •MRKOSOVÁ, J. Účetnictví 2013 učebnice pro střední a vyšší odborné školy. 1.vydání Praha: EDIKA, 2013. 304 s. ISBN 978-80-266-0176-0. • VALOUCH, Petr: Účetní a daňové odpisy 2012. 1. vydání Praha: Grada Publishing, 2012. 144 s. ISBN 978- 80-247-4114-7. LAZAR, Jaromír, Manažerské účetnictví a controlling, 2012, Grada Publishing, ISBN: 978-80-247-4133-8 ŠTEKER Karel, OTRUSINOVÁ Milada, Jak číst účetní výkazy - Základy českého účetnictví a výkaznictví, 2013, Grada Publishing, ISBN: 978-80-247-4702-6 •Právní předpisy •Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. •Zákon č. 586/1992 Sb., o dani z příjmu, ve znění pozdějších předpisů. •Zákon č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů. •Vyhláška č. 500/2002 Sb., prováděcí vyhláška k podvojnému účetnictví.