MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ I Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/03.0035 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Osnova •01. Úvod do předmětu – podstata a význam účetnictví, právní úprava účetnictví •02. Majetek podniku – členění majetku podniku, zdroje krytí majetku •03. Rozvaha - funkce a obsah rozvahy, změny rozvahových stavů •04. Účet a jeho podstata, princip podvojnosti a souvztažnosti, syntetická a analytická evidence •05. Náklady, výnosy, výsledek hospodaření •06. Kontrolní prvky účetnictví – inventarizace •07. Základní účtování krátkodobého finančního majetku •08. Základní účtování zásob •09. Daň z přidaného hodnoty - účtování •10. Základní účtování dlouhodobého majetku •11. Základní účtování mezd •12. Základní účtování nákladů, výnosů a výsledku hospodaření •13. Základní účtování na kapitálových účtech MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 01. Úvod do předmětu – podstata a význam účetnictví, právní úprava účetnictví •01.1. Význam a metoda účetnictví: - Úkoly účetnictví - Metodické principy a zásady systému účetnictví - Hlavní prvky účetního systému - Uživatelé informací poskytovaných účetnictvím - Účetnictví finanční a manažerské •01.2. V účetnictví se zaznamenává: a) stav a pohyb majetku a závazků b) náklady a výnosy podniku, které slouží jako podklad pro výpočet hospodářského výsledku •01.3. Právní úprava, základní právní předpisy: - Zákon o účetnictví a na něho navazují prováděcí vyhlášky MF ČR, které upravují účetnictví pro různé účetní jednotky a opatření MF (tzv. postupy účtování), České účetní standardy - Zákon o korporacích - Nový občanský zákoník - Daňové zákony (Zákon o dani z příjmů, o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, o dani z nemovitých věcí, o dani z nabytí nemovitých věcí, o dani silniční, o DPH, o spotřebních daních, o daních ekologických, Daňový řád) - Zákon o živnostenském podnikání MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 01. Úvod do předmětu – podstata a význam účetnictví, právní úprava účetnictví •01.4. Funkce účetnictví - Informační funkce – účetnictví poskytuje informace o stavu podniku, jeho hospodaření a finanční situaci všem uživatelům účetních informací - Dispoziční funkce – informace z účetnictví slouží jako podklad pro další rozhodování o řízení podniku - Kontrolní funkce – účetní informace slouží pro kontrolu stavu majetku a přispívá k ochraně majetku - Důkazní funkce – důsledně vedené účetnictví slouží jako důkazní prostředek v případě sporů - Daňová funkce – z účetnictví získává podnikatelský subjekt podklady pro výpočet daňových povinností •01.5. Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti - Daňové evidence - Účetnictví MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 02. Majetek podniku – členění majetku podniku, zdroje krytí majetku •02.1. Dlouhodobý majetek •02.1.1. Dlouhodobý nehmotný majetek (DNM) - Zřizovací výdaje - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje - Software - Ocenitelná práva - Goodwill - Jiný dlouhodobý nehmotný majetek •02.1.2. Dlouhodobý hmotný majetek (DHM) - Pozemky - Stavby - Samostatné hmotné movité věci a soubory hmotných movitých věc - Pěstitelské celky trvalých porostů - Dospělá zvířata a jejich skupiny - Jiný dlouhodobý hmotný majetek •02.1.3. Dlouhodobý finanční majetek - Podíly v ovládaných a řízených osobách - Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem - Ostatní cenné papíry a podíly - Půjčky a úvěry - ovládající a řídící osoby, podstatný vliv - Jiný dlouhodobý finanční majetek MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 02. Majetek podniku – členění majetku podniku, zdroje krytí majetku •02.1.4. Dokončený a nedokončený dlouhodobý majetek •02.1.5. Pořízení a zařazení dlouhodobého majetku • •02.1.6. Zálohy na dlouhodobý majetek •02.1.7. Odepisovaný a neodepisovaný dlouhodobý majetek, odepisování dlouhodobého majetku •02.1.8. Způsoby pořízení dlouhodobého majetku •02.1.9. Oceňování dlouhodobého majetku - Pořizovací cena - Cena pořízení - Reprodukční cena - Vlastní náklady •02.1.10. Oceňovací rozdíly k majetku •02.1.11. Opravné položky k dlouhodobému majetku MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 02. Majetek podniku – členění majetku podniku, zdroje krytí majetku •02.2. Oběžný majetek •02.2.1. Zásoby •02.2.2. Materiál •02.2.3. Nedokončená výroba a polotovary •02.2.4. Výrobky •02.2.5. Mladá a ostatní zvířata a jejich skupiny •02.2.6. Zboží •02.2.6. Oceňování oběžného majetku •02.2.7. Opravné položky k oběžnému majetku •02.2.8. Zálohy na oběžný majetek MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 03. Rozvaha - funkce a obsah rozvahy, změny rozvahových stavů •03.1. Funkce a obsah rozvahy - Základní funkcí rozvahy je přehledně uspořádat majetek podniku v peněžním vyjádření a jeho zdrojů financování, a poskytnout tak základ pro zhodnocení finanční situace podniku. - Uspořádaný přehled o aktivech a pasivech podniku k určitému okamžiku - Aktiva a pasiva - Struktura rozvahy - Uspořádání a členění rozvahy do oddílů, označování a číslování oddílů rozvahy - Sloupce rozvahy •03.2. Druhy rozvahy - Zahajovací rozvaha – sestavuje se při založení firmy - Počáteční rozvaha – sestavuje se k počátku období - Konečná rozvaha – sestavuje se na konci účetního období •03.3. Základní principy rozvahy a náhledu na ní •03.4. Účetní operace a změny rozvahových položek (stavů) •03.5. Výkaz rozvahy v plném a zjednodušeném rozsahu MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozvaha v plném rozsahu 9 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozvaha ve zjednodušeném rozsahu 12 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Účet a jeho podstata, princip podvojnosti a souvztažnosti, syntetická a analytická evidence •04.1. Účet - základní třídící prvek podvojného účetnictví •04.2. Princip podvojnosti a souvztažnosti, podvojný zápis - účtování v časové posloupnosti dle věcnosti na příslušné dva účty při respektování zásady podvojnosti - schematické znázornění je ve tvaru T - 2 strany účtu, evidence stavů, přírůstků a úbytků - strana „Má dáti“ (MD), resp. „debet“ nebo „na vrub“ - strana „Dal“ (D), resp. „kredit“ nebo „ve prospěch“ •04.3. Otevření (zřízení) účtu na počátku účetního období se stavem k tomuto datu - počáteční stav MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Účet a jeho podstata, princip podvojnosti a souvztažnosti, syntetická a analytická evidence •04.4. Druhy účtů: - Účty rozvahové a výsledkové - Účty aktivní a pasivní - Účty nákladové a výnosové - Účty daňově účinné a neúčinné - Účty závěrkové - Účty podrozvahové - Účty analytické a syntetické •04.5. Obrat na účtech, obrat strany Má dáti a obrat strany Dal, konečný stav účtu (Počáteční stav + přírůstky – úbytky = konečný stav) •04.6. Počáteční a konečný účet rozvažný • •04.7. Účtová osnova, syntetická a analytická evidence •04.8. Účetní knihy, hlavní kniha, účetní deník, další pomocné knihy MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 05. Náklady, výnosy, výsledek hospodaření •05.1. Náklady •05.1.1. Podstata nákladů •05.1.2. Členění nákladů - Náklady provozní, finanční a mimořádné - Náklady přímé a nepřímé - Náklady fixní a variabilní - Náklady daňově účinné a daňově neúčinné - Náklady z pohledu účetnictví (spotřeba materiálu a energie, náklady na zboží, služby, osobní náklady, daně a poplatky, odpisy DM, ostatní provozní náklady, finanční náklady, mimořádné náklady) •05.1.3. Akruální princip, časové rozlišení nákladů •05.1.4. Členění nákladů dle nákladových účtů •05.1.5. Vykazování náklady ve výsledovce a výkazu zisků a ztrát MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 05. Náklady, výnosy, výsledek hospodaření •05.2. Výnosy •05.2.1. Podstata výnosů •05.2.2. Členění výnosů - Provozní výnosy, finanční výnosy a mimořádné výnosy - Výnosy z pohledu účetnictví (tržby za výrobky, služby, za zboží, změny stavu zásob a aktivace, ostatní provozní výnosy, finanční výnosy, mimořádné výnosy) • •05.2.3. Aktivace a její vliv na výnosy •05.2.4. Akruální princip, časové rozlišení výnosů •05.2.5. Členění výnosů dle výnosových účtů •05.2.6. Vykazování výnosů ve výsledovce a výkazu zisků a ztrát MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 05. Náklady, výnosy, výsledek hospodaření •05.3. Výsledek hospodaření •05.3.1. Členění výsledku hospodaření: - Provozní výsledek hospodaření - Finanční výsledek hospodaření - Výsledek hospodaření za běžnou činnost - Mimořádný výsledek hospodaření - Výsledek hospodaření před zdaněním a po zdanění - Zisk a ztráta •05.3.2. Vykazování výsledku hospodaření ve výsledovce,výkazu zisků a ztrát a v rozvaze • •05.4. Výkaz zisků a ztráty v plném a zjednodušeném rozsahu MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výkaz zisků a ztráty v plném rozsahu 19 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výkaz zisků a ztráty ve zjednodušeném rozsahu 21 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 06. Kontrolní prvky účetnictví – inventarizace •06.1. Legislativní úprava inventarizace •06.2. Význam a účel inventarizace •06.3. Druhy inventarizace: - Řádná a mimořádná inventarizace - Průběžná a periodická inventarizace - Úplná a dílčí inventarizace •06.4. Předmět inventarizace, inventarizace vybraných složek majetku •06.5. Postup provádění inventarizace •06.6. Inventurní soupisy, inventarizační rozdíly a opravné položky • •06.7. Účtování o inventarizačních rozdílech MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 07. Základní účtování krátkodobého finančního majetku •07.1. Účty třídy 02, základní principy účtování •07.2. Členění účtů krátkodobého finančního majetku • •07.3. Účtování na jednotlivých účtech, základní principy - Pokladna - Ceniny - Bankovní účty - Krátkodobé bankovní úvěry - Úvěry ostatní - Ostatní krátkodobé finanční výpomoci - Cenné papíry, akcie, dluhopisy - Pořizování krátkodobého finančního majetku - Peníze na cestě •07.4. Opravné položky ke krátkodobému finančnímu majetku •07.5. Oceňování krátkodobého finančního majetku MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Základní účtování zásob •08.1. Členění zásob - Materiál - Nedokončená výroba - Polotovary vlastní výroby - Výrobky - Zvířata - Zboží •08.2. Způsoby oceňování zásob: - Pořizovací cenou - Vlastními náklady - Reprodukční cenou •08.3. Způsoby stanovení cen zásob: - Individuální pořizovací cena nejstarších zásob – metoda FIFO - Vážený aritmetický průměr z pořizovacích cen •08.3. Účtování zásob: - způsob A - způsob B MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Základní účtování zásob •08.4. Účtování o pořízení zásob - Pořízení zásob - Zásoby na cestě - Zásoby na skladě - Nedokončená výrova - Polotovary vlastní výroby - Poskytnuté zálohy na zásoby •08.5. Opravné položky k zásobám •08.6. Skladová evidence •08.7. Účtování na jednotlivých účtech třídy 1, základní principy MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 09. Daň z přidaného hodnoty - účtování •09.1. Předmět a podstata DPH •09.2. Legislativní úprava •09.3. Účet 343, principy účtování, kontrola zůstatku •09.4. Daňové doklady dle Zákona o DPH a jejich zápis do účetnictví, daňové doklady a zjednodušené daňové doklady •09.5. Přiznání k DPH, základní členění a orientace v něm •09.6. Intrakomunitární principy DPH v EU, vliv na účtování DPH •09.7. Plátci a neplátci DPH •09.8. Sazby DPH MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k DPH MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 10. Základní účtování dlouhodobého majetku •10.1. Členění dlouhodobého majetku (DM) - Dlouhodobý nehmotný majetek (DNM) - Dlouhodobý hmotný majetek (DHM) - Dlouhodobý finanční majetek - Dokončený a nedokončený dlouhodobý majetek - Odepisovaný a neodepisovaný dlouhodobý majetek •10.2. Oceňování dlouhodobého majetku - Pořizovací cena - Cena pořízení - Reprodukční cena - Vlastní náklady •10.3. Způsoby pořízení dlouhodobého majetku, zařazení dlouhodobého majetku, vyřazení dlouhodobého majetku •10.4. Zálohy na dlouhodobý majetek •10.5. Odepisování dlouhodobého majetku, odpisy a oprávky •10.6. Oceňovací rozdíly k majetku •10.7. Opravné položky k dlouhodobému majetku •10.8. Technické zhodnocení dlouhodobého majetku •10.9. Principy účtování na účtech třídy 0, účtování na jednotlivých účtech třídy 0 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 11. Základní účtování mezd •11.1. Základní principy mzdového účetnictví •11.2. Zpracování mezd, jednotlivé kroky a pravidla •11.3. Účty pro účtování mezd třídy 5, 3 a 2 •11.4. Zaúčtování jednotlivých složek mezd: - Zaúčtování hrubých mezd - Zaúčtování odvodů na sociální pojištění - Zaúčtování odvodů na zdravotní pojištění - Zaúčtování zálohové a srážkové daně - Zaúčtování úhrady čistých mezd - Zaúčtování zákonného úrazového pojištění •11.5. Povinnosti při přijímání zaměstnanců, jejich odchodu, každoměsíční a roční povinnosti mzdové účtárny MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Základní účtování nákladů, výnosů a výsledku hospodaření •12.1. Účtování nákladů •12.1.2. Základní principy a metody účtování nákladů •12.1.3. Členění účtů řady 5 •12.1.4. Zásady účtování na jednotlivých účtech třídy 5 •12.1.5. Akruální princip, časové rozlišení nákladů •12.2.6. Daňově účinné a neúčinné náklady •12.2.7. Vykazování nákladů ve výsledovce a výkazu zisků a ztrát MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Základní účtování nákladů, výnosů a výsledku hospodaření •12.2. Účtování výnosů •12.2.1. Základní principy a metody účtování výnosů •12.2.2. Členění účtů řady 6 •12.2.3. Zásady účtování na jednotlivých účtech třídy 6 •12.2.4. Akruální princip, časové rozlišení výnosů •12.2.5. Aktivace a její účtování •12.2.6. Vykazování výnosů ve výsledovce a výkazu zisků a ztrát MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Základní účtování nákladů, výnosů a výsledku hospodaření •12.3. Účtování výsledek hospodaření •12.3.1. Účtování výsledku hospodaření minulých období, základní principy •12.3.2. Účty třídy 4 pro účtování zisku a ztráty •12.3.3. Účtování převodu zisku do fondů •12.3.4. Účtování rozdělení zisku •12.3.5. Vykazování výsledku hospodaření ve výsledovce,výkazu zisků a ztrát a v rozvaze - Provozní výsledek hospodaření - Finanční výsledek hospodaření - Výsledek hospodaření za běžnou činnost - Mimořádný výsledek hospodaření - Výsledek hospodaření před zdaněním a po zdanění - Zisk a ztráta MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 13. Základní účtování na kapitálových účtech •13.1. Legislativní úprava •13.2. Základní principy a metody účtování na kapitálových účtech •13.3. Členění účtů třídy 4 •13.4. Účtování základních operací na účtech třídy 4: - Základní kapitál a kapitálové fondy - Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku a převedené výsledky hospodaření - Výsledek hospodaření - Rezervy - Odložený daňový závazek a pohledávka •13.5. Důležité podklady pro zaúčtování operací na kapitálových účtech MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Literatura •KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého. 20. vydání Praha: Bova Polygon, 2012. 412 s. ISBN 978-80-7273-169-5. • •MRKOSOVÁ, J. Účetnictví 2013 učebnice pro střední a vyšší odborné školy. 1.vydání Praha: EDIKA, 2013. 304 s. ISBN 978-80-266-0176-0.