MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai DANĚ Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/03.0035 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Osnova •01. Daň •02. Daňový systém •03. Daň z příjmů právnických osob •04. Daň z příjmu fyzických osob •05. Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků •06. Daň z příjmu fyzických osob z podnikání a z jiné samostatné výdělečně činnosti •07. Daň z příjmu fyzických osob z kapitálového majetku, pronájmu a ostatní příjmy •08. Daň z přidané hodnoty •09. Daň silniční •10. Spotřební daně •11. Energetické daně •12. Daň z nemovitostí •13. Převodové daně •14. Správa daní • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 01. Daň •01.1. Podstata a význam daně - Podstata daní - Krátký přehled historického vývoje daní - Význam a použití daní - Definice daně - Funkce daní - Přímé a nepřímé daně - Plátci a poplatníci daně •01.2. Daňové rozpočtové určení - obecně • - Výběr jednotlivých druhů daní • - Užití jednotlivých druhů daní •01.3. Právní úprava daní MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 02. Daňový systém •02.1. Základní úprava daňového systému v ČR - Legislativa a metodika daňového systému • •02.2. Základní členění daní - Daně přímé a nepřímé • - Plátci a poplatníci • •02. 3. Rozpočtové určení daní • - Zákon č. 243/2000 Sb. • - Vyhláška č. 186/2014 Sb. • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Rozpočtové určení daní MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 03. Daň z příjmů právnických osob •03.1. Základní legislativa: • - Zákon č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů • - Pokyn D-300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů • - zákon č.280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů •03.2. Doporučená literatura: • - Pelech, Pelc: Daně z příjmů s komentářem (ANAG) •03.3. Doplňková literatura: • - Pitterling: Daňově uznatelné výdaje - 100 otázek & odpovědí z praxe (Wolters Kluwer) • - Prudký, Lošťák: Hmotný a nehmotný majetek v praxi, Anag • - Skála: Technické zhodnocení a opravy, Sagit • - odborné články ve Finančním, daňovém a účetním Bulletinu • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 03. Daň z příjmů právnických osob •03.4 Poplatníci daně, zdaňovací období •03.5. Předmět daně, osvobození od daně •03.6. Základ daně a položky snižující základ daně, sazba daně •03.7. Daňově uznatelné výdaje (náklady) •03.8. Daňově neuznatelné výdaje (náklady) •03.9. Odpisy hmotného a nehmotného majetku •03.10. Položky odčitatelné od základu daně •03.11. Sleva na dani •03.12. Zvláštní sazba daně • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 03. Daň z příjmů právnických osob •03.13. Zajištění daně • •03.14. Základ daně a daňová ztráta • •03.15. Samostatný základ daně • •03.16. Obchodní majetek poplatníka daně • •03.17. Daňové odpočty • •03.18. Daňové přiznání • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z příjmů PO MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z příjmů PO MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z příjmů PO MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z příjmů PO MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Daň z příjmů fyzických osob •04.1. Základní legislativa: • - zákon č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů • - pokyn D-300 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů • - zákon č.280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů • •04.2. Doporučená literatura: • - Pelech, Pelc: Daně z příjmů s komentářem (ANAG) • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Daň z příjmů fyzických osob •04.3. Doplňková literatura: • - Cardová: Daňová evidence a účetnictví individuálního podnikatele (Wolters Kluwer) • - Cardová: Majetek v daňové evidenci (ASPI) • - Pilátová a kol.: Daňová evidence - komplexní řešení problematiky daňové evidence pro OSVČ (ANAG) • - Pitterling: Daňově uznatelné výdaje - 100 otázek & odpovědí z praxe (Wolters Kluwer) • - Macháček: Fyzické osoby a daň z příjmů - 176 otázek & odpovědí z praxe (ASPI) • - Pelc: Zaměstnanecké benefity (Linde Praha a.s.) • - odborné články ve Finančním, daňovém a účetním Bulletinu •04.4. Webové stránky: • - http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/index.html MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Daň z příjmů fyzických osob •04.5. Poplatníci daně, zdaňovací období •04.6. Předmět daně, osvobození od daně, základ daně •04.7. Příjmy ze závislé činnosti •04.8. Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti •04.9. Příjmy z kapitálového majetku •04.10. Příjmy z pronájmu •04. 11. Ostatní příjmy MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 04. Daň z příjmů fyzických osob •04.12. Příjmy spoluvlastníků, účastníků sdružení bez právní subjektivity, příjmy spolupracujících osob, příjmy plynoucí manželům •04.13. Sazba daně a výpočet daně •04.14. Daňová evidence; přechod z daňové evidence na vedení účetnictví a naopak z hlediska daně z příjmů fyzických osob •04.15. Nezdanitelné částky základu daně, slevy na dani •04.16. Společné příjmy a výdaje •04.17. Výpočet příjmů spolupracujících osob •04.18. Daňové přiznání • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z příjmů FO 17 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z příjmů FO – Příloha č. 1 20 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přehled pro ČSSZ 22 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přehled pro ZP MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 05. Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků •05.1. Legislativní úprava • - § 6 Zákona o daních z příjmů • •05.2. Zálohy na daň a roční vyúčtování • - Druhy pracovněprávních poměrů a jejich zdanění • - Zálohová daň • - Daň vybíraná zvláštní sazbou („srážková daň“) - Zálohy na daň a roční vyúčtování • - Možné postupy ročního vyúčtování zaměstnance MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Roční vyúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti 26 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Roční vyúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přehled o počtu zaměstnanců MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Roční vyúčtování srážkové daně z příjmů 30 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Roční vyúčtování srážkové daně z příjmů 32 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Výpočet daně z příjmů • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 35 Potvrzení o zdanitelných příjmech MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 06. Daň z příjmu fyzických osob z podnikání a z jiné samostatné výdělečně činnosti •06.1. Legislativní úprava • - § 7 Zákona o daních z příjmů •06.2. Druhy příjmů ze samostatné činnosti • - Příjmy ze zemědělské výroby • - Příjmy z živnostenského podnikání • - Příjmy z jiného podnikání • - Podíly společníků VOS • - Příjmy z užití nebo poskytnutí práv - Příjmy z nájmu majetku zařazeného do obchodního majetku • - Příjmy z výkonu nezávislého povolání • - Příjmy autorů • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 06. Daň z příjmu fyzických osob z podnikání a z jiné samostatné výdělečně činnosti • •6.3. Daň stanovená paušální částkou • •6.4. Daňová evidence • •6.5. Minimální základ daně MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 07. Daň z příjmu fyzických osob z kapitálového majetku, nájmu a ostatní příjmy •07.1. Legislativní úprava • - § 8 Zákona o daních z příjmů - Příjmy z kapitálového majetku • - § 9 Zákona o daních z příjmů - Příjmy z nájmu • - § 10 Zákona o daních z příjmů - Ostatní příjmy • •07.2. Charakteristiky jednotlivých druhů příjmů •07.3. Započitatelné výdaje (náklady) k těmto příjmům •07.4. Základ daně a daňová ztráta u těchto příjmů •07.5. Uvádění těchto příjmů v daňovém přiznání • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Daň z přidané hodnoty •08.1. Základní legislativa: • - Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění platném od 1.4.2011 • - Zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů •08.2. Doporučená literatura: • - Pitner, Benda: Daň z přidané hodnoty s komentářem k 1.4.2011, ANAG, 6.vydání • - Galočík, Paikert: DPH 2011 výklad s příklady, GRADA, sedmé vydání • - Drábová, Holubová, Tomíček: Zákon o dani z přidané hodnoty, Wolters Kluver, 4.vydání • - Holubová: DPH-výklad vybraných pojmů, Wolters Kluver, 1.vydání •08.3. Doplňková literatura: • - Sobráň: DPH u obcí v příkladech k 1.4.2011, ANAG, 1.vydání • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Daň z přidané hodnoty •08.1. Obecné principy daně z přidané hodnoty • - Mechanismus fungování DPH • - Předmět daně • - Určení místa plnění • - Daňové subjekty • - Ručení za daň • - Zvláštní způsob zajištění daně • •08.2. Uplatňování daně z přidané hodnoty • - Uplatňování daně u tuzemských zdanitelných plnění • - Dodání zboží a převod nemovitosti • - Poskytování služeb • - Datum uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň • - Daňové doklady • - Základ daně a výpočet daně • - Opravy základu daně a výše daně MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Daň z přidané hodnoty •8.3. Uplatňování daně při intrakomunitárních dodávkách zboží • - Pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie • - Dodání zboží do jiného členského státu Evropské unie • - Souhrnná hlášení • - Třístranný obchod • - Zasílání zboží • - Dodání a pořízení nových dopravních prostředků •8.4. Uplatňování daně při dovozu a vývozu zboží • - Dovoz zboží • - Vývoz zboží •8.5. Uplatňování daně při poskytování služeb s místem plnění v tuzemsku a mimo tuzemsko • - Poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou s místem plnění v tuzemsku • - Poskytnutí služby plátcem s místem plnění mimo tuzemsko MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Daň z přidané hodnoty •08.06. Sazby daně a jejich oprava • - Sazby daně • - Oprava sazby daně a výše daně •08.7. Osvobození od daně • - Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně • - Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně •08.8. Odpočet daně a vracení daně • - Odpočet daně • - Vrácení daně • - Prodej zboží za ceny bez daně •08.9. Zvláštní režimy MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 08. Daň z přidané hodnoty •08.10. Správa daně z přidané hodnoty • - Zdaňovací období • - Evidence pro daňové účely • - Daňová přiznání • - Vracení nadměrného odpočtu • - Zrušení registrace • •08.11 Přiznání k dani z přidané hodnoty MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k DPH 45 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 09. Daň silniční •09.1. Základní legislativa: • - Zákon č.16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů • - Zákon č.280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů •09.2. Doplňková literatura: • - Daň silniční s komentářem, Anag • - odborné články ve Finančním, daňovém a účetním Bulletinu •09.3. Webové stránky: • - http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/index.html MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 09. Daň silniční •09.4. Předmět daně •09.5. Osvobození od daně silniční •09.6. Poplatníci daně •09.7. Základ daně, sazby daně •09.8. Vznik a zánik daňové povinnosti, splatnost, placení daně silniční a záloh na daň •09.9. Daňové přiznání MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani silniční MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 10. Spotřební daně •10.1. Předmět úpravy, daňové území, vymezení pojmů •10.2. Plátce daně •10.3. Předmět daně, vznik daňové povinnosti •10.4. Sazby a výpočet daně •10.5. Osvobození od daně •10.6. Zdaňovací období, daňové přiznání a splatnost daně •10.7. Prodej za ceny bez daně MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 10. Spotřební daně •10.8. Evidence •10.9. Pravomoci správce daně •10.10. Druhy spotřebních daní • - Daň z minerálních olejů • - Daň z lihu • - Daň z piva • - Daň z vína a meziproduktů • - Daň z tabákových výrobků •10.11. Správní delikty MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 11. Energetické daně •11.1. Legislativní úprava • - Zákon č. 261/2007 Sb. • 11.2. Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů • - Předmět úpravy • - Vymezení pojmů • - Plátce daně • - Předmět daně • - Základ a sazba daně • - Výpočet daně • - Osvobození od daně • - Daňový doklad a doklad o prodeji • - Evidence • - Zdaňovací období • - Daňové přiznání a splatnost daně • - Správní delikty MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 11. Energetické daně •11.3. Daň z pevných paliv • - Předmět úpravy • - Vymezení pojmů • - Plátce daně • - Předmět daně • - Základ a sazba daně • - Výpočet daně • - Osvobození od daně • - Daňový doklad a doklad o prodeji • - Evidence • - Zdaňovací období • - Daňové přiznání a splatnost daně • - Správní delikty • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 11. Energetické daně •11.4. Daň z elektřiny • - Předmět úpravy • - Vymezení pojmů • - Plátce daně • - Předmět daně • - Základ a sazba daně • - Výpočet daně • - Osvobození od daně • - Daňový doklad a doklad o prodeji • - Evidence • - Zdaňovací období • - Daňové přiznání a splatnost daně • - Správní delikty MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Daň z nemovitých věcí •12.1. Legislativní úprava • - Zákon č. 338/1992 Sb. •12.3. Daň z pozemků • - Předmět daně • - Poplatníci daně • - Osvobození od daně • - Základ daně • - Sazba daně •12.3. Daň ze staveb a jednotek • - Předmět daně • - Poplatníci daně • - Osvobození od daně • - Základ daně • - Sazba daně • - Zvýšení daně • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 12. Daň z nemovitých věcí •12.4. Správa daně z nemovitých věcí • - Stanovení daně • - Placení daně • - Daňové přiznání • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z nemovitých věcí 58 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 13. Převodové daně •13.1. Legislativní úprava • - Zákon č. 240/2013 Sb. •13.2. Zákon o dani z nabytí nemovitých věcí •13.3. Subjekt daně •13.4. Předmět daně •13.5. Osvobození od daně •13.6. Základ daně •13.7. Sazba, výpočet a rozpočtové určení daně MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 13. Převodové daně •13.8. Správa daně • •13.9. Zvláštní, společná a přechodná ustanovení • •13.10. Daňové přiznání MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí 62 MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 14. Správa daní •14.1. Legislativní úprava • - Zákon č. 280/2009 Sb. •14.2. Daňová řád, historický vývoj a význam • 14.3. Předmět a účel •14.4. Základní zásady správy daní •14.5. Správce daně a osoby zúčastněné na správě daní •14.6. Doručování •14.7. Ochrana a poskytování informací MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 14. Správa daní •14.8. Dokumentace •14.9. Řízení a další postupy •14.10. Opravné a dozorčí prostředky •14.11. Registrační řízení •14.12. Řízení o závazném posouzení •14.13. Daňové řízení •14.14. Nalézací řízení • MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai 14. Správa daní •14.15. Placení daní • •14.16. Správa daně vybírané srážkou • •14.17. Následky porušení povinností při správě daní MSMT_tecky_OK_RGB.ai MSMT_logolink_bezVlajky_RGB.ai Literatura • VANČUROVÁ, A. a L. LÁCHOVÁ. Daňový systém ČR 2012. 11., aktualizované vydání. Praha.: VOX a.s., 2012. ISBN: 978-80-87480-05-2. • • MARKOVÁ, H. Daňové zákony 2013, úplná znění platná k 1. 1. 2013. Praha.: GRADA Publishing a.s., 2013. ISBN: 978-80-247-4643-2. •